OECD:n Pilari II:n minimiveron sudenkuopat: verokilpailun jatko ja verosopimuksellinen verotusvallan allokaation horjuminen

Tutkielmassa tarkastellaan OECD:n Pilari II -järjestelmän sudenkuoppia erityisesti verokilpailun jatkumisen ja verosopimuksellisen verotusvallan allokaation horjuttamisen näkökulmasta. Tutkimuksessa arvioidaan, missä määrin globaali minimivero hillitsee valtioiden välistä haitallista verokilpailua ja miten se vaikuttaa lähdevaltion ja asuinvaltion väliseen perinteiseen verotusvallan jakoon. Metodi on ensisijaisesti veropoliittinen ja täydentävästi lainopillinen: lainopillisesti jäsennetään GloBE -sääntöjen ja EU:n vähimmäisverodirektiivin sisältöä, kun taas veropoliittisesti arvioidaan sääntelyn tavoitteita, vaikutuksia ja rakenteellisia jännitteitä. Järjestelmän tavoitteena on varmistaa suurille monikansallisille konserneille vähimmäisverotaso ja vahvistaa single tax -periaatteen toteutumista horjuttamatta verosopimuksiin perustuvaa verotusvallan jakoa. Tämä tavoite toteutuu kuitenkin vain osittain, koska järjestelmään sisältyvät maltillinen vähimmäisverotaso, soveltamisalarajaukset sekä poikkeus- ja kevennyssäännöt jättävät edelleen tilaa haitalliselle verokilpailulle. Tutkielmassa tarkastellaan erityisesti GloBE-sääntöjen vaikutusta verotusvallan jakautumiseen. Kyseiset säännöt voivat johtaa siihen, että lisäverotusoikeus siirtyy emoyhtiön asuinvaltiolle tai muiden konserniyksiköiden sijaintivaltioille. Tällöin lähdeval tion verotusoikeus säilyy muodollisesti, mutta sen käytännöllinen merkitys kaventuu. EU-oikeudessa tämä jännite korostuu, koska OECD:n GloBE -säännöt on muutettu jäsenvaltioita sitovaksi oikeudeksi neuvoston direktiivillä (EU) 2022/2523. Tämä herättää kysymyksiä toimivaltaperustasta, suhteellisuudesta, perusvapauksista, verosuvereniteetista sekä suhteesta kolmansien valtioiden kanssa tehtyihin verosopimuksiin. Irlantia käytetään tutkielmassa esimerkkinä siitä, miten verokilpailu voi jatkua myös globaalin minimiveron käyttöönoton jälkeen. Vaikka nimelliseen yhteisöverokantaan perustuva kilpailu kaventuu suurten konsernien osalta, verokilpailu voi muuntua sääntöje n myötä. Näin Pilari II ei poista verokilpailua, vaan muuttaa sen keinoja ja samalla horjuttaa kansainvälisen vero - oikeuden perinteistä verotusvallan allokaatiota.

Grantor dc:publisher

Helsingin yliopisto

Year dc:date.issued

2026

Author dc:creator

• Bekhet, Petros

• verokilpailu
• kansainvälinen vero-oikeus
• globaali minimivero
• Pilari II
• single tax -periaate
• GloBE-säännöt,
• verotusvallan allokaatio,
• verosuvereniteetti
• EU:n vähimmäisverodirektiivi

Statement dc:rights

• In Copyright 1.0

Language dc:language.iso

fin

Handle dc:identifier.uri

http://hdl.handle.net/10138/635142

OAI identifier oai:identifier

oai:helda.helsinki.fi:10138/635142