A estratégia de auditoria orientada para a gestão dos riscos de negócio : contributos para a necessária alteração na abordagem

A metodologia do trabalho de auditoria tem evoluído ao longo do tempo. Em Portugal, a profissão completou recentemente quarenta anos e as metodologias adotadas variam consoante o tipo de auditor. As exigências no mundo atual são enormes: a ética dos gestores é debatida, o modelo de relato financeiro enfrenta importantes desafios, exigindo os stakeholders informação focalizada nas perspetivas futuras e, por outro lado, informação transparente. Os gestores têm-se sentido pressionados a apresentar cada vez melhores resultados. Como elemento credibilizador da informação financeira, o auditor tem um papel decisivo neste contexto. Os escândalos financeiros ocorridos há poucos anos tiveram importantes consequências na profissão de auditoria. A sua utilidade foi questionada mas o caminho seguido traduziu-se numa regulação pública da profissão, a qual foi forçada a melhorar a sua metodologia, concentrando-se numa abordagem focalizada no risco de negócio, tendo por base o conhecimento do negócio e o enfoque nos controlos e riscos de gestão, por oposição à auditoria tradicional, muito centrada em exames documentais. Na auditoria centrada nos riscos da entidade, o auditor procura entender o negócio do cliente e riscos associados, verifica como os gestores gerem esses riscos, valida controlos e asserções e efetua exame de transações na medida do estritamente necessário. Formular uma adequada estratégia de auditoria implica conhecer profundamente o negócio do cliente, os riscos de negócio, o ambiente de controlo do cliente e estudar e avaliar o sistema de controlo interno. O objetivo da presente investigação consistiu, através de um trabalho empírico, em aferir a metodologia atualmente seguida em Portugal pelos revisores oficiais de contas, procurando analisar eventuais falhas à luz da teoria, e tentar apresentar contributos para a sua melhoria. As conclusões revelaram que, apesar de existir uma preferência pela auditoria com base no risco do negócio, como forma de reduzir o denominado risco de auditoria, a mesma não é amplamente seguida. Variados constangimentos foram apontados, destacando-se os constrangimentos financeiros, falta de preparação da equipa de auditoria, bem como alguma dificuldade em superar barreiras colocadas pelos clientes. Por outro lado, notou-se a falta de envolvimento de especialistas em auditoria informática, o que poderá ser uma importante limitação à qualidade do trabalho de auditoria, tendo em conta o significativo uso de processamento automático da informação. Por fim, poderá concluir-se que os utentes das demonstrações financeiras estão cada vez mais preocupados com a qualidade da informação e do relatório dos auditores, o mesmo não se verificando no que se refere aos gestores.

Author dc:creator

• Rodrigues, João Jorge de Oliveira

Advisors dc:contributor.advisor

• Porfírio, José
• Marques, Maria da Conceição da Costa

• Auditoria
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• Estratégias
• Controlo de gestão
• Metodologia
• Normalização
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• Business risk management
• COSO

Language dc:language.iso

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Identifier URI

urn:tid:101312008

OAI identifier oai:identifier

oai:repositorioaberto.uab.pt:10400.2/3183