Pelno perkėlimo politika: Lyginamoji prevencinės politikos ir perkeliamo pelno masto Lietuvoje ir Vidurio Europoje analizė /

Dėl tarptautinių bendrovių (MNE) atliekamų mokestinio planavimo strategijų skaičiuojama, kad valstybės kasmet nesurenka apie 240 mlrd. JAV dol. mokesčių pajamų. Šiame tyrime remiantis UNCTAD teorinėmis prielaidomis apskaičiuota, kad iš Vidurio Eurpos ir Baltijos regiono šalių perkeliamas pelnas siekia 0,7-3 % nuo šalies BVP. Šioje šalių grupėje mažu perkeliamo pelno mastu pasižymėjo Lietuva, Latvija, Lenkija, Slovakija, Slovėnija ir Rumunija; didesniu - Estija, Čekija, Kroatija bei Bulgarija. Tyrime keliamas klausimas, kokios prevencinės priemonės paaiškina skirtingus šių šalių rezultatus? Akademinėje literatūroje iki šiol sunku atrasti tyrimų, tiriančių pelno perkėlimo praktikas atskirose šalyse ir siekiančių išanalizuoti ryšį tarp 2015 m. patvirtintos EBPO BEPS prevencinių priemoninų programos ir pelno perkėlimo dinamikos. Šiame darbe stengiamasi užpildyti šias spragas ir atlikti tyrimą, pagrįstą dvejais etapais: 1) apskaičiuoti Vidurio Europos bei Baltijos regiono šalių pelno perkelimo mastą ir dėl to patiriamų mokestinius nuostolius; 2) atlikti šalių KLA analizę ir įvertinti kokios EBPO BEPS programos priemonės paaiškina perkelemio pelno santykinį dydį. Remiantis 2015 m. paskelbta EBPO BEPS programa ir joje esančiais minimaliais reikalavimais bei gairėmis, tyrime išsikeliamos prevencinės priemonės bei veiksmai, kuriais KLA analizės pagalba siekiama paaiškinti perkeliamo pelno mastą Vidurio Europos ir Baltijos šalių regione. Tyrime keliamos prielaidos, kad 1) patentų dėžės režimo egzistavimas, 2) mokesčių sutarčių dėl dvigubo apmokestinimo atitikimas BEPS programos reikalavimams, 3) taikomos baudos dėl BEPS dokumentacijos prievolių pažeidimo, 4) išankstinių kainodaros sutarčių sudarymo galimybė, 5) efektyvus MAP mokestinių ginčų tarp jurisdikcijų sprendimas bei 6) griežtas ištiestos rankos principo interpretavimas įstatyminėje bazėje turi teigiamą įtaką ir gali apriboti pelno perkelimo praktikas atskirose šalyse. Atlikus KLA analizę ryšys tarp įvardintų BEPS prevencinių priemonių ir perkeliamo pelno masto nebuvo akivaizdus. Pirmiausia, įtraukus keturis kintamuosius buvo susidurta su prieštaraujančiomis kombinacijomis. Pridėjus papildomus du kintamuosius buvo išvengta prieštaraingų eilučių, tačiau gautos kompleksinio sprendinio kombinacijos buvo sunkiai suderinamos su teorija. Vis dėlto, sutelkus dėmesį į glaustojo sprendinio rezultatus buvo prieita logiškų ir pagrįstų rezultatų. KLA analizės glaustojo sprendinio rezultatuose pastebima, kad patentų dėžės egzistavimas yra pakankama sąlyga paaiškinti mažą pelno perkėlimo mastą pusei tyrimo atvejų. Kitos dvi kombinacijos įtraukė: 1) baudų taikymą už dokumentacijos prievolių nevykdymą ir efektyvų MAP ginčų sprendimą; 2) išankstines kainodaros sutartis, efektyvų MAP ginčų sprendimą ir ištiestos rankos principą. Tokie rezultatai pabrėžia, kad analizėje gautas daugeriopas priežastingumas. Atlikta tyrimas suteikia holistinį supratimą apie pelno perkelimo problemą ir prevencinės politikos situaciją Lietuvoje ir Vidurio Europos bei Baltijos šalių regione. Tyrimo pastebėjimai reikšmingai prisideda prie literatūros apie BEPS priemonių veiksmingumą atskirų šalių atvejais. Gauti rezultatai taip pat gali būti panaudojami bandant prognozuoti kaip tam tikrų prevencinių priemonių įvedimas gali paveikti perkeliamo pelno mastą šalyje. Kituose akademiniuose darbuose vertėtų atsižvelgti į platesnį nagrinėjamų atvejų kontekstą ir kokios prevencinės priemonės buvo dar iki įgyvendinant BEPS standartus. Be to, sulaukus naujesnių CbCR EBPO duomenų, verta patikrinti ar statistikoje atsispindi neįprastos MNE tendencijos, kurioms įtakos galėjo turėti BEPS programos pritaikymas.

Grantor dc:publisher

Institutional Repository of Vilnius University

Year dc:date

2024

Author dc:creator

• Petručionis, Povilas,

Statement dc:rights

• info:eu-repo/semantics/openAccess

Language dc:language

lit

Repository record dc:identifier

https://repository.vu.lt/VU:ELABAETD210583133&prefLang=en_US

OAI identifier oai:identifier

oai:vu.lt:elaba:210583133