El tratamiento de la independencia desde la perspectiva del auditor ante la última reforma legislativa nacional y comunitaria: objetivos y consecuencias
[SPA] La UE se ha enfrentado al problema del riesgo moral de los auditores al proteger la independencia del auditor desde una doble perspectiva: la formulación de un principio general de independencia junto con un marco preventivo y sancionador de salvaguardas e incompatibilidades. La última reforma de la UE a través de la publicación de la Directiva 2014/56/UE y el Reglamento (UE) nº 537/2014 tiene como finalidad reducir el Gap de Expectativas. En ese sentido, España implementó dicha reforma dentro de la normativa nacional mediante su trasposición a través de la Ley 22/2015 de 20 de julio. Esta investigación llena un vacío en la literatura al mostrar la percepción de los auditores españoles sobre los beneficios del nuevo marco regulatorio de independencia del auditor, en concreto, la rotación del auditor, así como la efectividad de la política de la UE para defender y adaptarse a las necesidades de los usuarios y reducir el Gap de Expectativas. Con este propósito desarrollamos un estudio cualitativo a través de un cuestionario de investigación dirigido a una muestra de 192 auditores. Siguiendo la metodología de modelización de ecuaciones estructurales (SEM), obtuvimos resultados que muestran evidencia de que la nueva y más restrictiva regulación europea de incompatibilidades de carácter personal y de prestación de servicios, tiene un efecto positivo y mejora la percepción de independencia de los auditores españoles. De igual forma, y con en relación con las reformas que inciden en la salvaguarda de la independencia, los resultados muestran que tanto las nuevas medidas de salvaguardia interna, que son responsabilidad del propio auditor, como las correspondientes a las corporaciones profesionales, tienen un impacto significativo en la mejora independencia. Adicionalmente, la extensión de las prohibiciones para las relaciones personales también tiene un efecto positivo al proteger la independencia del auditor. [ENG] The EU has faced the problem of moral hazard of auditors by protecting auditor independence from a double perspective: the formulation of a general principle of independence in conjuntion with a preventive and sanctioning framework of safeguards and incompatibilities. The latest EU reform through the publication of Directive 2014/56 / EU and Regulation (EU) nº 537/2014 aims to reduce the audit expectations gap (AEG). In this sense, Spain implemented this reform within the national regulations with the transposition through Law 22/2015 of July 20th. This research fills a gap in the literature by showing the Spanish auditors' perception of the benefits of the new regulatory framework for auditor independence, specifically, auditor rotation, as well as the effectiveness of EU policy to uphold and adapt to the needs of users and reduce the AEG. For this purpose, we developed a qualitative study through a questionnaire addresed to a sample of 192 auditors. Following the structural equation modeling (SEM) methodology, we obtained results that show evidence that the new and more restrictive European regulation of personal incompatibilities and the provision of services has a positive effect and improves the auditors' perception of independence. Similarly, and in relation to the reforms that affect the safeguarding of independence, the results show that both the new internal safeguard measures, which are the responsibility of the auditor himself, and those corresponding to professional corporations, have a significant impact in improving independence. Additionally, the extension of the prohibitions for personal relationships also has a positive effect to protect independence.
Auditor de cuentas, Independencia del auditor, Código de Ética, Entidades de interés público, Auditor, Auditor´s independence, Code of professional ethics, Public- interest entities
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