Plan de auditoría interna para garantizar el cumplimiento de las prácticas de control interno en las operaciones de importación de mercancías con firma electrónica de los agentes de aduana en El Salvador.
Un mundo globalizado en los mercados se vuelve más complejo y requiere cada día de mejores y más herramientas que faciliten la comprensión de su entorno. En El Salvador la mayor cantidad de las operaciones de comercio internacional destinadas para la distribución de bienes de consumo o la industria, o bien insumos para las prestaciones de servicios; en este tipo de operaciones se hacen necesarios los conocimientos de las obligaciones formales y sustantivas que implica desarrollarse en el sector de Aduanas para poder asegurar la continuidad de las operaciones de un negocio. La firma electrónica se considera como el mecanismo de seguridad que identificará a los autores, autenticará el contenido y garantizará la integridad de los mismos y debe entenderse que todos aquellos documentos electrónicos que sean suscritos por una firma electrónica (simple o certificada) tendrán los mismos efectos que los documentos suscritos en papel. A raíz del incremento del uso de la firma electrónica en El Salvador y su extensión al medio gubernamental dada la utilidad que ésta presenta para las operaciones generadas electrónicamente por los agentes de aduana, es de suma importancia establecer parámetros de control interno para mitigar y administrar el riesgo al que se ven sometidos los agentes de aduana dedicados al teledespacho de declaraciones de mercancías a través del sistema automatizado proporcionado por la Dirección General de Aduanas (DGA). La actividad de auditoría interna desempeña un importante papel en las organizaciones, debido el grado de exigencias económicas y sociales con los que se enfrentan en la actualidad, es por ello que existe la necesidad de encontrar un elemento objetivo que les aporte información, análisis, evoluciones y recomendaciones. Para alcanzar dicho objetivo debe funcionar como una actividad concebida para agregar valor y mejorar las operaciones realizadas en el teledespacho, como también contribuir al cumplimiento de objetivos y metas, aportando un enfoque sistemático y disciplinario para evaluar y mejorar la eficiencia de los procesos de gestión de riesgos de control interno y dirección. El objetivo de esta investigación es diseñar un plan anual de auditoría interna que garantice el cumplimiento de las prácticas de control interno en las operaciones de importación de mercancías con firma electrónica de los agentes de aduana que operan en El Salvador así como un marco teórico de investigación bibliográfica de los aspectos generales, conceptuales, técnicos y legales de los elementos aplicables a la auditoría interna de operaciones de importación de mercancías con firma electrónica además proponer un plan de auditoría interna que garantice el cumplimiento de las prácticas de control interno a la firma electrónica de los agentes de aduana según el marco de referencia de las Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de Auditoría Interna y concluir con los resultados de la investigación para proporcionar recomendaciones necesarias dirigidas a los agentes de aduana con el fin de que estos minimicen las irregularidades en el despacho de las importaciones de mercancías con declaraciones de firma electrónica El desarrollo de la investigación se realizó en cumplimiento a las características de un estudio descriptivo según el análisis y alcance de sus resultados, dado que se pretendía especificar las características de la problemática que se origina para los agentes aduaneros por la falta de un plan de auditoría interna para las operaciones de importación de mercancías con firma electrónica. Fue dirigida a dos unidades de análisis la primera estuvo constituida por los agentes aduaneros en la calidad de agentes aduaneros debidamente autorizados y activos la segunda la conformaron los profesionales que ejercen la auditoría interna inscritos en el Instituto de Auditoría Interna de El Salvador Como resultado de la investigación se identificó el riesgo inherente del uso de la firma electrónica, no está siendo debidamente reconocido y administrado por los agentes de aduana debido al dominio limitado de conocimientos. No hacen uso del control interno para garantizar la fiabilidad de la firma electrónica en las declaraciones de mercancías y la falta de instrumento en las operaciones del agente de aduanas se encuentra directamente relacionada a los incumplimientos a los procedimientos generadores de sanciones administrativas impuestas por la Dirección General de Aduanas. Además consideran que el nivel de fiabilidad en el desempeño del software los sistemas informáticos en algún momento representan errores y mayor riesgo, con mucha más complejidad de ser identificados y controlados pero debido a la poca información con la que cuentan no pueden determinar que es una debilidad que existe La regularidad y el tipo de capacitaciones impartidas por la DGA influyen tanto al desarrollo de los procedimientos como también a la implementación de controles especiales y más específicos al área informática debido a que las capacitaciones que recibe el agente de aduanas el área de las tecnologías de la información y comunicación aplicada a las operaciones de teledespacho es mínima y hacer uso de la firma electrónica es favorecido por los agentes de aduana para aportar mejoras de productividad de sus operaciones y para la agilidad de los tramites. Es por ello que se recomienda al agente de aduanas debería incorporar en sus operaciones el control interno necesarios para garantizar la fiabilidad de la firma electrónica en las declaraciones de mercancías y para evitar el incumplimiento de procedimientos que deriven en sanciones por parte de la Dirección General de Aduanas por otra parte le correspondería como encargado de las declaraciones de mercancías asegurar el conocimiento de los riesgos del uso de la firma electrónica y las medidas de control que puede implementar como respuesta al riesgo de la mano con el profesional de auditoría interna y al auditor interno determinar las mejores prácticas de procesos operativos relacionados a la importación y la declaración de mercancías para implementar un plan de auditoría interna que garantice fiabilidad, integridad, autenticidad y cumplimiento regulatorio, asegurar que el uso de la firma electrónica por parte del agente de aduanas para mejorar su productividad no comprometa la integridad de la información de la declaración de mercancías y se encuentre en cumplimiento regulatorio.
Auditoría interna, control interno, importación de mercancías, agentes de aduana
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