{"id":{"repo_id":"reykjavik","oai_identifier":"oai:skemman.is:1946/50540"},"canonical_url":"https://search.dev.ndltd.org/etd/reykjavik/oai:skemman.is:1946/50540","repository":{"repo_id":"reykjavik","name":"Reykjavík University","base_url":"https://skemman.is/oai/request"},"display":{"title":"Skattlagning rafmynta : er þörf á lagabreytingu?","abstract":"Skattlagning rafmynta Markmið ritgerðar þessarar er að kanna hvernig skattalegri meðferð rafmynta er háttað samkvæmt íslenskum lögum og meta hvort þörf sé á sérstökum lagabreytingum í ljósi vaxandi mikilvægis rafmynta í alþjóðlegum viðskiptum. Ritgerðin hefst á ítarlegri sögulegri yfirferð um upphaf tekjuskatts á Íslandi. Þá er farið yfir almenn ákvæði íslensks skattaréttar, þar með talið skilgreiningar á skattskyldu, mismunandi flokka skattskyldra tekna og mikilvægi aðgreiningar þeirra fyrir skattlagningu. Í meginmáli ritgerðarinnar er ítarlega fjallað um helstu einkenni rafmynta, sérstaklega Bitcoin, þar sem tæknileg uppbygging þeirra, öryggisatriði og efnahagslegir eiginleikar eru skýrðir út frá bálkakeðjutækni. Þar að auki er lögð sérstök áhersla á íslenska dómaframkvæmd, þar á meðal úrskurð yfirskattanefndar nr. 215/2021, og ákvarðandi bréf ríkisskattstjóra, sem hafa mótað skattframkvæmd á þessu sviði hérlendis. Auk þess er gerður greinargóður samanburður á skattalegri meðferð rafmynta í helstu nágrannaríkjum og Bandaríkjunum, þar sem ólík nálgun á skattlagningu rafmynta kemur fram. Höfundur kemst að þeirri niðurstöðu að skattlagning rafmynta á Íslandi byggist enn að mestu leyti á almennum ákvæðum íslenskra skattalaga án sértækrar löggjafar sem sérstaklega taki mið af eðli rafmynta. Slíkt fyrirkomulag getur skapað réttaróvissu og ósamræmi í framkvæmd. Höfundur leggur því fram tillögu um að íslensk skattalöggjöf verði aðlöguð sérstaklega að rafmyntum með því að skýra skilgreiningar og setja fram nákvæmar reglur um skattskyldu þeirra. Slík lagabreyting myndi auka skýrleika og fyrirsjáanleika skattumhverfis rafmynta á Íslandi, sem væri til hagsbóta fyrir bæði skattyfirvöld og skattgreiðendur.","abstract_html":"Skattlagning rafmynta Markmið ritgerðar þessarar er að kanna hvernig skattalegri meðferð rafmynta er háttað samkvæmt íslenskum lögum og meta hvort þörf sé á sérstökum lagabreytingum í ljósi vaxandi mikilvægis rafmynta í alþjóðlegum viðskiptum. Ritgerðin hefst á ítarlegri sögulegri yfirferð um upphaf tekjuskatts á Íslandi. Þá er farið yfir almenn ákvæði íslensks skattaréttar, þar með talið skilgreiningar á skattskyldu, mismunandi flokka skattskyldra tekna og mikilvægi aðgreiningar þeirra fyrir skattlagningu. Í meginmáli ritgerðarinnar er ítarlega fjallað um helstu einkenni rafmynta, sérstaklega Bitcoin, þar sem tæknileg uppbygging þeirra, öryggisatriði og efnahagslegir eiginleikar eru skýrðir út frá bálkakeðjutækni. Þar að auki er lögð sérstök áhersla á íslenska dómaframkvæmd, þar á meðal úrskurð yfirskattanefndar nr. 215/2021, og ákvarðandi bréf ríkisskattstjóra, sem hafa mótað skattframkvæmd á þessu sviði hérlendis. Auk þess er gerður greinargóður samanburður á skattalegri meðferð rafmynta í helstu nágrannaríkjum og Bandaríkjunum, þar sem ólík nálgun á skattlagningu rafmynta kemur fram. Höfundur kemst að þeirri niðurstöðu að skattlagning rafmynta á Íslandi byggist enn að mestu leyti á almennum ákvæðum íslenskra skattalaga án sértækrar löggjafar sem sérstaklega taki mið af eðli rafmynta. Slíkt fyrirkomulag getur skapað réttaróvissu og ósamræmi í framkvæmd. Höfundur leggur því fram tillögu um að íslensk skattalöggjöf verði aðlöguð sérstaklega að rafmyntum með því að skýra skilgreiningar og setja fram nákvæmar reglur um skattskyldu þeirra. Slík lagabreyting myndi auka skýrleika og fyrirsjáanleika skattumhverfis rafmynta á Íslandi, sem væri til hagsbóta fyrir bæði skattyfirvöld og skattgreiðendur.","abstract_has_math":false,"creators":["Róbert Daði Sigurþórsson 2001-"],"institution":null,"degree_name":null,"degree_level":null,"degree_discipline":null,"degree_department":null,"school":null,"contributors":["Háskólinn í Reykjavík"],"advisors":[],"committee_chairs":[],"committee_members":[],"year":2025,"date_issued":"2025-06-10T14:15:59Z","date_published":"2025-06-10T14:15:59Z","updated_at":"2026-07-27T20:43:40Z","subjects":["Lögfræði","Rafmynt","Skattalög","Tekjuskattur"],"languages":["is"],"rights":[],"rights_urls":[],"identifier_entries":[]},"links":{"outbound_url":"https://hdl.handle.net/1946/50540","outbound_label":"Handle","outbound_source":"dc:identifier.uri"},"metadata_groups":[{"id":"people","label":"People","entries":[{"key":"dc:contributor","label":"Contributor","values":["Háskólinn í Reykjavík"]},{"key":"dc:creator","label":"Author","values":["Róbert Daði Sigurþórsson 2001-"]}]},{"id":"academic_context","label":"Academic Context","entries":[{"key":"dc:date.accessioned","label":"Dc Date Accessioned","values":["2025-06-10T14:15:58Z"]},{"key":"dc:date.available","label":"Dc Date Available","values":["2025-06-10T14:15:58Z"]},{"key":"dc:date.issued","label":"Date","values":["2025-06-10T14:15:59Z"]},{"key":"dc:type","label":"Dc Type","values":["Thesis"]}]},{"id":"subjects_keywords","label":"Subjects and Keywords","entries":[{"key":"dc:subject","label":"Dc Subject","values":["Lögfræði","Rafmynt","Skattalög","Tekjuskattur"]}]},{"id":"language_rights","label":"Language and Rights","entries":[{"key":"dc:language.iso","label":"Language (ISO)","values":["is"]}]},{"id":"identifiers","label":"Identifiers","entries":[{"key":"dc:identifier.uri","label":"Identifier URI","values":["https://hdl.handle.net/1946/50540"]}]},{"id":"additional","label":"Additional Metadata","entries":[{"key":"dc:description.abstract","label":"Abstract","values":["Skattlagning rafmynta Markmið ritgerðar þessarar er að kanna hvernig skattalegri meðferð rafmynta er háttað samkvæmt íslenskum lögum og meta hvort þörf sé á sérstökum lagabreytingum í ljósi vaxandi mikilvægis rafmynta í alþjóðlegum viðskiptum. Ritgerðin hefst á ítarlegri sögulegri yfirferð um upphaf tekjuskatts á Íslandi. Þá er farið yfir almenn ákvæði íslensks skattaréttar, þar með talið skilgreiningar á skattskyldu, mismunandi flokka skattskyldra tekna og mikilvægi aðgreiningar þeirra fyrir skattlagningu. Í meginmáli ritgerðarinnar er ítarlega fjallað um helstu einkenni rafmynta, sérstaklega Bitcoin, þar sem tæknileg uppbygging þeirra, öryggisatriði og efnahagslegir eiginleikar eru skýrðir út frá bálkakeðjutækni. Þar að auki er lögð sérstök áhersla á íslenska dómaframkvæmd, þar á meðal úrskurð yfirskattanefndar nr. 215/2021, og ákvarðandi bréf ríkisskattstjóra, sem hafa mótað skattframkvæmd á þessu sviði hérlendis. Auk þess er gerður greinargóður samanburður á skattalegri meðferð rafmynta í helstu nágrannaríkjum og Bandaríkjunum, þar sem ólík nálgun á skattlagningu rafmynta kemur fram. Höfundur kemst að þeirri niðurstöðu að skattlagning rafmynta á Íslandi byggist enn að mestu leyti á almennum ákvæðum íslenskra skattalaga án sértækrar löggjafar sem sérstaklega taki mið af eðli rafmynta. Slíkt fyrirkomulag getur skapað réttaróvissu og ósamræmi í framkvæmd. Höfundur leggur því fram tillögu um að íslensk skattalöggjöf verði aðlöguð sérstaklega að rafmyntum með því að skýra skilgreiningar og setja fram nákvæmar reglur um skattskyldu þeirra. Slík lagabreyting myndi auka skýrleika og fyrirsjáanleika skattumhverfis rafmynta á Íslandi, sem væri til hagsbóta fyrir bæði skattyfirvöld og skattgreiðendur.","Taxation of cryptocurrencies The objective of this thesis is to examine how cryptocurrencies are treated for tax purposes under Icelandic law and to assess whether specific legislative changes are needed in light of the growing importance of cryptocurrencies in international trade. The thesis begins with a detailed historical overview of the origins of income tax in Iceland. It then covers the general provisions of Icelandic tax law, including definitions of tax liability, different categories of taxable income, and the importance of distinguishing between them for taxation purposes. The main body of the thesis thoroughly discusses the key characteristics of cryptocurrencies, particularly Bitcoin, explaining their technical structure, security features, and economic properties based on blockchain technology. Furthermore, special emphasis is placed on Icelandic case law, including the ruling of the Tax Appeals Board No. 215/2021, and binding letters from the Directorate of Internal Revenue, which have shaped tax practices in this field in Iceland. Additionally, a comprehensive comparison is made with the tax treatment of cryptocurrencies in major neighboring countries and the United States, revealing different approaches to cryptocurrency taxation. The author concludes that the taxation of cryptocurrencies in Iceland is still largely based on general provisions of Icelandic tax laws without specific legislation that takes into account the nature of cryptocurrencies. Such an arrangement can create legal uncertainty and inconsistency in practice. The author therefore proposes that Icelandic tax legislation be specifically adapted to cryptocurrencies by clarifying definitions and setting forth precise rules on their tax liability. Such a legislative change would increase the clarity and predictability of the tax environment for cryptocurrencies in Iceland, which would benefit both tax authorities and taxpayers."]},{"key":"dc:title","label":"Title","values":["Skattlagning rafmynta : er þörf á lagabreytingu?","Taxation of cryptocurrencies"]}]}],"canonical_facts":{"dc:contributor":["Háskólinn í Reykjavík"],"dc:creator":["Róbert Daði Sigurþórsson 2001-"],"dc:date.accessioned":["2025-06-10T14:15:58Z"],"dc:date.available":["2025-06-10T14:15:58Z"],"dc:date.issued":["2025-06-10T14:15:59Z"],"dc:description.abstract":["Skattlagning rafmynta Markmið ritgerðar þessarar er að kanna hvernig skattalegri meðferð rafmynta er háttað samkvæmt íslenskum lögum og meta hvort þörf sé á sérstökum lagabreytingum í ljósi vaxandi mikilvægis rafmynta í alþjóðlegum viðskiptum. Ritgerðin hefst á ítarlegri sögulegri yfirferð um upphaf tekjuskatts á Íslandi. Þá er farið yfir almenn ákvæði íslensks skattaréttar, þar með talið skilgreiningar á skattskyldu, mismunandi flokka skattskyldra tekna og mikilvægi aðgreiningar þeirra fyrir skattlagningu. Í meginmáli ritgerðarinnar er ítarlega fjallað um helstu einkenni rafmynta, sérstaklega Bitcoin, þar sem tæknileg uppbygging þeirra, öryggisatriði og efnahagslegir eiginleikar eru skýrðir út frá bálkakeðjutækni. Þar að auki er lögð sérstök áhersla á íslenska dómaframkvæmd, þar á meðal úrskurð yfirskattanefndar nr. 215/2021, og ákvarðandi bréf ríkisskattstjóra, sem hafa mótað skattframkvæmd á þessu sviði hérlendis. Auk þess er gerður greinargóður samanburður á skattalegri meðferð rafmynta í helstu nágrannaríkjum og Bandaríkjunum, þar sem ólík nálgun á skattlagningu rafmynta kemur fram. Höfundur kemst að þeirri niðurstöðu að skattlagning rafmynta á Íslandi byggist enn að mestu leyti á almennum ákvæðum íslenskra skattalaga án sértækrar löggjafar sem sérstaklega taki mið af eðli rafmynta. Slíkt fyrirkomulag getur skapað réttaróvissu og ósamræmi í framkvæmd. Höfundur leggur því fram tillögu um að íslensk skattalöggjöf verði aðlöguð sérstaklega að rafmyntum með því að skýra skilgreiningar og setja fram nákvæmar reglur um skattskyldu þeirra. Slík lagabreyting myndi auka skýrleika og fyrirsjáanleika skattumhverfis rafmynta á Íslandi, sem væri til hagsbóta fyrir bæði skattyfirvöld og skattgreiðendur.","Taxation of cryptocurrencies The objective of this thesis is to examine how cryptocurrencies are treated for tax purposes under Icelandic law and to assess whether specific legislative changes are needed in light of the growing importance of cryptocurrencies in international trade. The thesis begins with a detailed historical overview of the origins of income tax in Iceland. It then covers the general provisions of Icelandic tax law, including definitions of tax liability, different categories of taxable income, and the importance of distinguishing between them for taxation purposes. The main body of the thesis thoroughly discusses the key characteristics of cryptocurrencies, particularly Bitcoin, explaining their technical structure, security features, and economic properties based on blockchain technology. Furthermore, special emphasis is placed on Icelandic case law, including the ruling of the Tax Appeals Board No. 215/2021, and binding letters from the Directorate of Internal Revenue, which have shaped tax practices in this field in Iceland. Additionally, a comprehensive comparison is made with the tax treatment of cryptocurrencies in major neighboring countries and the United States, revealing different approaches to cryptocurrency taxation. The author concludes that the taxation of cryptocurrencies in Iceland is still largely based on general provisions of Icelandic tax laws without specific legislation that takes into account the nature of cryptocurrencies. Such an arrangement can create legal uncertainty and inconsistency in practice. The author therefore proposes that Icelandic tax legislation be specifically adapted to cryptocurrencies by clarifying definitions and setting forth precise rules on their tax liability. Such a legislative change would increase the clarity and predictability of the tax environment for cryptocurrencies in Iceland, which would benefit both tax authorities and taxpayers."],"dc:identifier.uri":["https://hdl.handle.net/1946/50540"],"dc:language.iso":["is"],"dc:subject":["Lögfræði","Rafmynt","Skattalög","Tekjuskattur"],"dc:title":["Skattlagning rafmynta : er þörf á lagabreytingu?","Taxation of cryptocurrencies"],"dc:type":["Thesis"]},"updated_at":"2026-07-27T20:43:40Z"}